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税务稽查账务处理方法-福建汇润财务
本文来源:www.fjhrun.com  发表日期:2022/3/17

接受税务稽查补缴所得税账务处理怎么做?

答:企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题?有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的“营业外支出”账户,从而减少了所得税应纳税所得额,这是错误的。正确的做法是通过“以前年度损益调整”账户进行处理,在进行企业所得税预缴和汇算清缴时,将补缴的所得税税款进行纳税调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知,补缴以前年度的企业所得税,虽然在补缴当年支付了税款,但却是对以前年度纳税义务的履行,根据权责发生制原则,它不属于补缴年度的费用,不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外,根据企业会计准则的规定,补缴以前年度税款不可计入当期损益。

那么,正确的账务和税务处理应该是怎样的呢?

企业会计准则规定,前期差错更正的方法有两种,即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性,对于重要的前期差错,以及虽然不重要但故意造成的前期差错,应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错,可以采用未来适用法。在例1中,补缴税款数额很大,应当判定为重要的前期差错,采用追溯重述法进行更正。先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户。

另一种收到企业所得税金退税的会计处理是怎么样的?

所得税退税有两种:一种是政策退税;一种是税法退税。

税法退税处理:

如果在本年度退回的情况:

(1)收到退税款

借:银行存款

贷:所得税费用

(2)结转所得税

借:所得税费用

贷:本年利润

如果在下年度退回的情况:

借:银行存款

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

政策退税的处理:

按“政府补助”处理即可:

收到退税时:

借:银行存款

贷:营业外收入——所得税退税

相信大家看完已经对接受税务稽查补缴所得税账务处理怎么做以及相反的收到退税怎么处理,有所了解了。如果对此还有其他的疑问,可以直接咨询我们。

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